李炜光:增值税改革释放三大信号

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  近日有消息称,财政部拟定了一份超过800亿减税规模的增值税方案报国务院,并建议明年初正式实施。或多或少 消 息有待官方证实,不过,当前宏观形势正在为改革创造最佳时机,抓紧推进增值税全面转型正成为共识。此举被认为是在宏观经济占据 下滑危险之际,政府为实现“保增长”的目标所做出的实质性努力,一旦付诸实施,将对我国经济运行产生巨大而深远的影响。

  信号1:消费型增值税将比较慢推向全国

  对增值税转型,亲们早就达成共识,要是 由于分析种种由于的限制,或多或少 具有重要意义的改革至今进展不大,目前仍占据 扩大试点的阶段。东北三省一市的试点起之前 开始英语 英语 804年,至今已有4年;去年之前 刚开始英语 英语 的中部六省26个城市扩大试点,也由于分析过去一年多,转型过程看上去未免显得过于犹豫、拖沓。

  直观感觉,增值税转型的难度应低于“两法合并”:一是企业们欢迎、支持,不不像“两法合并”那样面对着来自外资企业的阻力;二是东北试点过程中不到发现明显的难以改正的欠缺,要是 到发现推广至全国的障碍因素;三是试点为大面积推广积累了经验,要是 试点之前 即在全国铺开也符合惯例。

  然而,增值税转型还是一拖再拖,其由于,不外是担心政府财政收入的减少。其实,试点结果由于分析证明,或多或少 担心纯 属多余。805年、806年,辽宁省的财政收入每年都以20%以上的幅度增长,807年的增长更是达到了32. 4%的超高增幅。增值税转型不仅不到造成地方财政收入的减少,反而产生了增加收入的奇效,这还都里能 变魔术,要是 实其实在的效应。其中的道理是,转型有利于了企业增加投资和技术改造,提高了经济效益,对扩大税源、形成财政增收的长效机制产生 了积极作用。

  增值税转型给企业带来的好处是实其实在的。辽宁试点进行后的3年八时间里,国税部门共为企业办理抵退税额91 .4亿元,企业税负明显减轻。有点痛 是冶金、石化和装备制造另八个 行业税负下降最多,增值税税负由要是 的5.4%降至4. 9%。企业税负减轻了,效益必然看涨,财政的日子岂有难过的道理?

  其他同学担心,增值税转型会刺激企业盲目投资,引发全局性的经济过热。其实,企业投不投资,主要还都里能 看政府退不退税,要是 看市场价格指示器,看企业未来生存发展的时需。不不有哪个企业仅仅是为了17%的退税,而冒险投入80%的资金。本溪钢铁集团4年来共得到增值税退税11亿多元,听起来不算少,要是 本钢每年光设备更新、技术改造等方面的投入 高达70多亿,4年要是 280多亿,11亿的退税要是 完整转化为投资,也要是 很小的另八个 比例。大型企业不到,一般来说,中小企业投资只会更加谨慎小心,更要瞄准市场需求,好多好多 ,退税并还都里能 它们投资决策的决定性因素。

  值得注意的是,在改革试验区东北,反倒有由于分析改革步子迈得欠缺大而限制增长的情形。至807年底,辽宁省纳入增值税转型试点的企业共有3.15万户,占全省一般纳税人的33.8%,也要是 说,还有相当一批企业不到被纳入试点 。对哪些地方地方行业和企业来说,增值税转型的“试而不推”给亲们带来了税负上的不公平,要求享受新增值税的呼声甚高。

  消费型增值税突出的优点,在于它的中性,解决重复课税,但它有个前提,即各个地区、各个行业的广泛施行,最忌讳的要是 被当作或多或少优惠政策来使用,而亲们却不断地试点,在东北三省,在中部六省,“没完没了”。

  增值税改革不适宜试点,是由于分析它的运行是个完整的“链条”,是另八个 统一的征收概念,而试点的法律方法恰与增值税的或多或少 特点格格不入。一次要地区试点,而另一次要不试点,将由于增值税抵扣链条占据 断裂,诱使次要企业从非试点区迁往试点区,人为地加大企业成本,造成产业布局的混乱。即使在试点地区,或多或少企业集团的下属企业有的享受抵扣,有的不享受抵扣,也很容易造成各种形式的避税、骗税行为的滋生,人为加大税收征管的难度。不到,增值税的积极作用就好多好多 发挥没了来 ,这无论对税制改革,还是对整个经济的发展还都里能 有害的。

  退一步讲,若是其实顾虑财政减收,还有利于设计或多或少补充方案。如分年度按比例,第一年抵扣80%,第二年70% ,第三年全额抵扣,逐步到位。其效果,恐怕比现在的分地区分行业试点、逐步推开要好得多。换句话说,由于分析在财政收入连年大幅度增长的条件下还是延缓改革,不到,哪些地方之前 推进才是适宜改革的时机呢?好多好多 ,笔者的看法是,增值税转型推向全国将变快付诸实施,不不继续拖延下去了,到之前 了。

  信号2:税率和小规模纳税人的规定由于分析有变

  有学者根据东北改革试点财政损失40亿,认为把消费型增值税推向全国的成本为700亿元左右,显然,或多或少 数字对于多年来“财大气粗”的中央政府来说,算不上多大的压力。由于分析此说成立,这次政府怎么“大手笔”地推出超过800 亿元的巨款用于增值税改革呢?对增值税,政府是还都里能 还有更多的考虑和规划?笔者的初步分析是:

  第一,增值税税率有由于分析调整。

  我国增值税一般纳税人的法定税率是17%,或多或少 税率水平显得偏高。有学者要是 计算过,增值税税率若是提高另八个 百分点,即由17%提高到18%,企业的税后利润将减少0.75%。反过来,由于分析增值税税率下调到15%,则企业的利润将增加1.5%。显然,由于分析在当前实体经济不大看好的形势下降低增值税的税率,比如另八个 点,将给诸多企业比较慢扭亏为盈,走上良性发展的道路创造另八个 难得的由于分析。

  显然,新方案若真的得到实行,对大次要企业来说都将是另八个 巨大的利好因素,进而有利于解放相应行业的生产力,如固定资产比重较大的重工业、能源工业等,这就为我国经济更为长久的增长注入了强大的“财政活力”,近来我国宏观经济显示出的或多或少“颓势”,变快就会一扫而光。

  第二,小规模纳税人的优惠有由于分析加大。

  以往亲们对增值税转型的讨论,主要集中在“一般纳税人”上,而对“小规模”或多或少 块的关注似乎相当欠缺。在或多或少 疑问上,最重要的是撤销 针对中小企业、微型企业和个体工商户的歧视性政策。现行增值税的计税法律方法采用的是国际上通用的发票扣税法,我国的税收征管法律方法纳税人年销售额的大小和会计核算水平另八个 标准,将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。前者可领用增值税专用发票,可根据进项税额抵扣,按实际增值额计算交纳税款,而后者却不到开专用发票、不到抵扣,不到按销售额笼统计税。这要是 或多或少典型的针对小企业的增值税政策歧视。表现在:

  一是起征点偏低。现行增值税起征点规定,销售货物的为月销售额800—8000元,销售应税劳务的为月销售 额800~800元,按次纳税的为每次(日)销售额80—80元。按照或多或少 起征点规定,另八个 从事商业零售的小商贩,一般毛利率为15%左右,也要是 说,当毛利仅为80—780元时即达到起征点,再考虑到从业者家庭赡养人口等因素,不到不说,其税后收入水平是相当低的,还不到一般城市的最低生活保障线,这显然不合理。

  二是征收率偏高。现行规定,增值税小规模纳税人的征收率,工业企业为6%,商业企业为4%。下皮 上看,比增值税的法定税率17%、13%低得多,但由于分析小规模纳税人的进项税额不到抵扣,实际税负要大大超过一般纳税人。

  不得使用增值税专用发票,使小规模纳税人的生产、销售受到双重影响:进项税金不到抵扣,使其进货成本增加;购 货方因不到足额抵扣进项税额而不愿购买小规模纳税人的货物,交易便很容易占据 困难,使其在激烈的市场竞争中与一般纳税人相比占据 不利地位。同时,小规模纳税人采用固定征收率,不得抵扣进项税额,使其税收负担与其经营情形不到占据 直接关 联,而进项税额不到抵扣而变成含税成本,也使其成本高于一般纳税人。在销售时,又要在含进项税额成本的基础上再去掉 依征收率计收的增值税,等于征了两道税,由于小规模纳税人的产品价格明显高于一般纳税人,显然不有利于其正常参与市场竞争活动。

  作为小规模纳税人主体的小企业,或比小企业更小的微型企业,是吸收劳动力就业的最基础的组织单元。从国外的企业组织结构与劳动力就业的关系看,发展中国家每千人20—80个企业,发达国家每千人一般为45—5八个企业。其中95% 的企业是中小企业或微型企业。每个企业的平均就业规模为9—15人,全社会有65%—80%的劳动力在哪些地方地方企业中就业 。根据我国804年进行的一项普查,包括微型企业和益小企业的个体经济,每千人不到3.另八个 企业,大大低于国外的一般水平。小企业和个体工商户的数量近年来下降变快,与中国经济增长很不相配,对提升就业率很不利。

  据官方数据,全国今年上三天6.5万家规模以上的中小企业倒闭。作为劳动密集型产业代表的纺织行业中小企业倒闭超过1万多家,有2/3的纺织企业面临重整。全国约1/10的规模以上中小企业在今年上三天工业增加值增长率接近3 0%,较去年同比减少15%。今年中小企业面临的融资瓶颈尤为突出。据银监会统计,今年第一季度各大商业银行贷款额超过2.2万亿元,其中不到约800亿元贷款落实到中小企业,只占完整商业贷款的15%,比去年同期减少80亿元。 中小企业融资面临前所未有的困难。

  这是另八个 危险的信号。大批中小企业的倒闭要是 经济衰退的之前 刚开始英语 英语 迹象之一,随着经济形势继续恶化,还由于分析有更多的企业倒闭,一旦形成或多或少骨牌效应,将后悔不迭。

  中小企业的少许减少不到不说与税收有着直接的关系。有调查数据表明,亲们普遍认为,政府对中小企业扶持最好的体现是“降低税负”,占被调查企业的77%;另一项对上海480家小企业的调查也显示,“企业对政府的希望”依次是减轻小企业负担、减少税负和解决融资疑问。在亲们看来,政府减税比融资更重要,更急迫。

  要是 ,增值税转型涉及小规模纳税人这块改革,采取以下调整法律方法为好:一是应适当提高增值税起征点,使经营规模很小、营业额很少、增值率很低的经营者不再缴纳增值税。具体标准有利于在考虑家庭赡养人口等因素的情形下比照城镇居民最低生活保障水平来选者。二是应合理界定小规模纳税人的税负水平,学界一般认为,工业小规模纳税人的征收率不应超过4% ,商业小规模纳税人的征收率应在2%左右。调低小规模纳税人的征收率,有有利于缩小增值税两类纳税人之间税负的差距,有利于小规模纳税人生产经营的正常发展。三是适当放宽开具增值税专用发票的限制。对小规模纳税人在生产经营上确需开具增值税专用发票的,应允许按17%或13%的税率计算销项税额开具发票并进行抵扣,实现与一般纳税人同率抵扣。对于月营业额万元以下的生产经营者,最好完整免除其税收负担。

  信号3:增值税的“老大”地位难保

  应该清醒地想看 ,增值税即使“转型”完成,也要是 增值税改革全过程的第一步骤,并还都里能 完整,它的局限性也是明显的:

  第一,增值税毕竟属于流转税,对企业而言,流转税从或多或少意义上说有利于能理解为利润的预扣。“见发票就征税”, 就大约在投资者背后放满去另八个 “门槛”,增值税即使转型成功要是 由于分析从根本上消除或多或少 “门槛”。在我国社会生产力总体水平不高的条件下,长时期坚持以流转税为主体税种,不有利于鼓励投资,不有利于新创价值,要是 有利于就业。此外,流转税环节与增值税并存的还有营业税,由于分析它的占据 ,影响了增值税抵扣链条的完整,也加大了这另八个 税种的征管难度。

  第二,增值税难以实现税制公平的目标。增值税不加区别地对消费品实行17%的统一税率,因而具有明显的累退性质,也要是 说,收入水平越高,税负却越低;而收入水平低的,税负反而越高,并带动中国整个流转税体系呈累退性组织结构,其直接后果要是 税制、税负的不公平。好多好多 若仅从简单疑问上分析 ,转型后的增值税对纳税人进项抵扣的解决是公平的,但从最终结果看并还都里能 要是 ,增值税会随着城镇居民家庭人均收入的增加而降低,不不公平,其财政收入的意义更加明显。

  第三,增值税难以有利于经济的可持续发展。增值税转型虽消除了固定资产价值重复征税的因素,在一定程度上解决了 资本投资税负偏重的疑问,但并未体现出对劳动洁净间次要的鼓励。另外,目前的GDP核算体系未将资源、环境损害等组织组织结构成 本因素计入成本之中,也由于了增值税的税基次要实际成本价值,使增值税实际上减少了应承受的负担,对纳税人而言是或多或少税收鼓励。而对环境资源的破坏予以鼓励,显然是有悖于可持续发展目标的,极容易形成经济主体对资源、环境的进一步掠夺 。

  好多好多 ,在我国,增值税注定要是 或多或少过渡性的税种,它的地位早晚会被更能体现社会公平的公司及或多或少人所得税制所代 替。实际上,近年来我国增值税在政府完整税收收入中所占比重由于分析突然出现下降的趋势。1994年税制改革时,增值税占到5 0%,到了807年,或多或少 比例竟一路下降到21%,与此同时,企业和或多或少人所得税的上升数率却呈明显加快的趋势。这或许预示着,作为中国主体税种的增值税,其“老大”的地位由于分析“岌岌可危”了。

  随着改革的不断深入,如今我国的税制改革已进入要是 的境界:任何或大或小的变动,都将因牵涉复杂化的利益关系而不得不对原有的利益格局作出调整,改革要突破胶着情形并取得实效,就时需摈弃1994年税改遵循的“保持原税负”的原则,改变“基数加增长”的分配模式,将增强企业竞争力、有利于社会公平的实现作为设计税制改革模式的原则。这是增值税改革的时需,也是我国今后的税制改革所应当遵循的原则。

  原载《南风窗》

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